“个税改革亮点不只是起征点 减税政策力度超过以往”

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6月19日，《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》提请第十三届全国人大常委会第三次会议审议，预示着我国个人所得税法将迎来第七次修订。 作为直接向个人征收的税种，个人所得税改革的一举一动受到社会的广泛关注。 那么，这次改革有那些新的动向吗？ 对个人税收负担和社会收入差距有那些影响？ 本报记者整理了这个。

与三重减税联动，纳税人的负担整体下降

根据目前的方案，月收入万元纳税人的税负将下降74%以上

这次个人所得税改革，首先引起社会关注的是征收点的调整。 《草案》提出，个人所得税的综合所得基本上计划提高到费用削减标准，即一般所说的征税起点为5000元/月( 6万元/年)。

消息一出，很多人开始计算自己将来的收入。 有些人很高兴自己可能不再纳税了。 另外，也有人觉得这个征收点对生活费不渴。 “我和丈夫现在每月收入1万多元，扣除房贷、日常费用、孩子上幼儿园的钱后，几乎都是“月光族”。 ’在上海从事媒体工作的刘欣，对于征兵点上调后，能减多少税并不放心。

1980年明确税收征管点为800元/月后，我国根据经济社会快速发展情况调整了3次税收征管点，分别于2006年提高到1600元/月，2008年提高到2000元/月，年提高到现在的3500元/月

计划将此次征税起点提高到5000元/月( 6万元/年)，从调整幅度来看，与上次持平。 国家统计局近日公布的调查数据显示，我国规模以上公司就业人员年平均工资为61578元，从社会收入水平来看，个税起征点基本与目前普通职工的收入水平相适应。

“根据这一标准，结合税率结构调整测算，获得工资、工资等综合收入的纳税人总体税负不同程度下降，特别是中等收入以下收入群体税负下降明显，有利于增加居民收入，增强其增收能力 ”财政部长刘昆就《草案》作证时表示，《草案》将综合收入基本扣除费用标准提高到5000元/月( 6万元/年)，综合考虑了人民群众支出水平的增长等各方面因素，表现出一定的前瞻性。

事实上，征收点的上调是“可见”的负面，越来越多的负面体现在“无形”的改革措施上。

“此次个人所得税改革与三重减税联动，是提高征收点+扩大低级税率范围+特别附加扣除，总体上降低了纳税人的负担。 ”全国政协常委、资深注册会计师张连起表示，与提高征收点相比，税改扩大中低水平税率的提高，对提高中等收入群体及其以下收入群体的获得感更为重要。 此外，教育、医疗、住房等专项扣除的增加，也将大大减轻老百姓的税收负担。

《草案》以现行工资薪金所得税率为基础，按年调整月应纳税所得额，扩大3%、10%、20%三级低税率的阶段间距离，相应缩小25%税率的阶段间距离，分为30%、35%、45%三级高税率阶段

“这次改革是综合性的改革，比以前更有力量。 》北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红表示，与以往单纯提高征税点的改革不同，此次税改采取税率调整、专项扣除、综合征收等措施，完善个人所得税制度，更好地照顾社会公平，更有效地发挥税调社会收入差距的功能

李旭红根据目前已知的改革方案向记者算账。 假设一名普通职工的各类社会保险金为2000元，不考虑专项扣除，当月收入1万元的情况下，目前每月应纳税额为345元，改革后平均每月最高应纳税额为90元，减少纳税额255元，降幅约为74%。 当月收入达到1.5万元时，目前每月应纳税额为1370元，改革后平均每月最高应纳税额为590元，纳税额减少780元，降幅约为57%。

加上教育、医疗、住房等专项扣除，改革后普通居民的税收负担将进一步减少。 “这些特别扣除是大部分家庭发生的实际支出，加上这些扣除，月收入万元左右的群体的实际纳税额会更低。 ”李旭红说。

平衡个人差异，特殊扣除使税负更加公平

在执行过程中，将对住房贷款的利息扣除等加以一定的限制，使房地产投机者没有可乘之机

从通常意义上讲，个人所得税制度有财政收入的筹措、收入分配的调整、经济的稳定三大功能。 近年来，社会对通过税收调节收入分配功能的期望越来越高，如何使税收与个人差别并存呢？ 这次改革开出了增加特别项目追加扣除的“药方”。

《草案》提出要增加与人民群众生活密切相关的特别附加扣除，如子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等。 “专项附加扣除要考虑个人负担的差异，符合税收的基本原理，有利于税收制度的公平。 ”刘昆说。

“现行个人所得税是采用分类方法、代扣代缴的，没有考虑综合所得的完备性和纳税人负担的差异。 》张说，发挥税收调节收入差距的功能，完善税前扣除机制，体现税收公平合理性应成为改革要点。

“特别扣除和标准扣除都有利于降低税负。 从国际经验来看，有些国家只允许任意一方扣除，有些国家只能从中选择较高金额进行扣除，但我国这次同时允许这两种扣除，充分表明了税费改革关注民生的方向。 ”李旭红说。

住在北京市海淀区的李文东先生工作了两年多，租金费用已经成为他在北京最大的生活价格之一。 住宅支出抵税的消息让他很兴奋，很烦恼。 “听说住房贷款的利息也要退税，你不建议大家用贷款买房子吗？ 房价不是又要上涨了吗？ ”

“社会上有一种误解，即住房贷款的利息扣除事实上会扣除所有的利息支出，但实际上这不符合税改的方向。 ”李旭红表示，税改具体落实之际，将对房贷的利息扣除等加以一定限制，区分投资型房地产和居住型房地产，不给房地产投机者机会。

“专项扣除不等同于无限制扣除，必须根据经济社会快速发展水平制定相应的标准。 ”财政科学研究院副院长白景明向记者表示，税费特别扣除额是为了缩小收入差距而设置的，不会因此加剧收入分配的不公平，也不会带来房价上涨等问题。

税制更加完善，个税迈出了综合征收的第一步

综合征收于完全税制，且对税收征管提出了更高的要求

除了普通市民关心的征收点、专项扣除等新措施外，从税制改革的角度看，此次税改的一大亮点是开始建立综合与分类相结合的个人所得税制。

目前，我国个人所得税实行分类税制，对工资、劳务报酬、财产转让等11项收入分别征税，各收入的税率和征收方法有很大不同。 《草案》建议将工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得4项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率。 对经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，使用分类征税方法。

“分类税制最大的优点是征收管理价格低，缺点是公正性差。 》中国社会科学院财经研究院研究员张斌表示，分类税制的好处之一是“认钱不认人”，特别是对于收入多元化的高收入者，光按其具体收入征税，无法衡量其整体收入有多高，也有所不同。

“纳税人按不同类别独立纳税，会导致不同收入项目之间的税收扭曲，存在很大的不合理性。 》根据李旭红的例子，在分类税制下，劳务报酬和工资薪金是同样的劳动性收入，但适用税率不同，适用于8000元以下劳动报酬的税率远远高于同等工资薪金，纳税过重，纳税不足，这显然是不公平的。

“综合征收无疑是这次改革的一大关键词。 统一征收工资、工资等性质相似的劳动收入，有助于更好地衡量个人收入差距，更好地发挥税收调节收入的重要意义”白景明表示，综合征收是一种完全税制，对税收征管提出了更高的要求。 未来的个税可能从过去的单位代扣走向个人纳税申报，从按月征收走向按年度征收。 这需要财税和银行等部门合作，运用互联网等技术手段，更好地掌握个人收入新闻，保证个税有效征收。

此次《草案》专门增加了避税规定，与个人不根据独立交易基本转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不正当税收利益等避税行为相比，赋予了税务机关以合理的做法进行纳税调整的权利。

“完善税收应收账款，是税收公平的基础和前提，也是税收改革效果逐步发挥的保障。 》李旭红表示，与税收综合征收相比，我国财税部门近年来已经做了大量准备，未来应加强社会各方面的联动合作，比较有效地堵塞税收漏洞，为税收改革的顺利推进打下坚实的基础。