“我国网上零售额去年破5万亿 电商该怎么缴税？”

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资料来源:国家统计局制图:蔡华伟

原标题:电器店，到底该怎么交税呢？ (热点焦点( ( ) ) )。

数据显示，去年中国网络零售额突破5万亿元，增长26.2%。 随着网络经济的迅速崛起，电子商务的税收问题越来越受到社会和领域的关注。 目前，我国电商纳税的现实状况到底如何？ 对电商征税有那些政策和技术难点？ 征税后，客户可以通过网络购物享受到实惠的价格吗？

那些电器商不交税吗？

大型电子商务商纳税还很规范，个人开的网店一般不纳税或少付一点钱，与实际商店相比，去年不纳税500亿元以上

“电子商务近年来增长率较高，其中不乏技术进步的推动，但这与越来越多的避税、低价倾销等不正当竞争特征有关。 ”步高集团董事长王填对记者直言不讳。 作为全国人大代表，在今年的两会期间，他提出了推进电子商务公平纳税征收管理办法的议案。 王氏说，进入“新零售”时代，线上和线下高度融合，电子商务商公平纳税，已到了实体和电子商务商公平竞争的环境必须切实处理的阶段。

京东集团首席执行官刘强东近日也在EC平台表示，一些公司法人有时以自然人的名义开设网店避税，导致实体店和网店税收不公平。

记者了解到，电子商务的运营模式主要有三种形式，即公司对公司( b2b )、公司对客户) b2c )、个人对个人) c2c )。 公司对公司交易量很大，无论是销售方还是购买方，通常都需要开具发票入账，一般都要交税。 常规网购主要指b2c和c2c两种模式，纳税对电子商务经营者的争论也主要集中在这一部分。 那么，这两种电气公司的纳税情况如何？

今年年初，中央财经大学税收筹划与法律研究中心发布的电子商务税研究报告显示，大型电子商务业者纳税较为规范，天猫、京东商城、苏宁易购等10多家第三方信息平台的b2c电子商务业者已经进行了税务登记，并实施了常规纳税 只有各个店铺不开具收据，或者通过开虚假收据来逃税。 相比之下，c2c电子商务经营者，也就是个人开设的网店一般不纳税或不纳税，从年到年，不纳税的税收额呈逐年增加的趋势。

本报告的拆解样品主要来自某大型EC平台b2c和c2c机型网店，各210家，涵盖电器、服装、食品、图书、饮料、家具和化妆品等7个领域。 该项目小组根据所在领域的平均税负，测算了全国c2c电子商务经营者不缴纳的两种主要税种:增值税、个人所得税的金额。 与实际门店相比，c2c电子商务含税在436.6亿—614.33亿元之间； 青年纳税在531.53亿元—747.92亿元之间； 根据项目小组的预测，全年c2c电子商务的纳税额可能超过1000亿元。

“这个数据计算比较保守慎重，包括微电子商务商享受税收减免的情况在内，已经考虑过了。 ”项目小组组长、中央财经大学税收筹划与法律研究中心主任蔡昌表示，调查结果具有广泛的代表性，能更现实地反映电商纳税问题的现状。 但是，由于一些EC平台监管不严，存在开具收据、夸大交易数据等现象，这部分数据无法鉴别，也可能在一定程度上影响税收额的测算值。

中国连锁经营协会最近也发表了促进电子商务公平纳税问题的研究报告。 报告显示，全年约1.8万亿元的c2c电子商务营业税税负几乎为零，以2.5%的综合税率估算，比实体公司少约450亿元。

如何实现公平纳税？

在当前减税、降低费用的大背景下，要实现电子商务与实体店之间的公平税负担，必须首先进行“减法”，对电子商务建立规范的纳税秩序，进一步降低实体店的税负担

“电子商务是否纳税是个伪命题，电子商务适用现有的税法，没有所谓的免税待遇。 》中国社科院财经战术研究院税收研究室主任张斌表示，我国现行税法没有与电子商务的特殊规定进行比较，电子商务只是交易方法的变更，无论是网上销售货物还是提供劳务，都适用与网上以前流传的交易相同的税法。

对此，蔡昌持相同看法。 他认为，从公平的角度来看，税收不应该因商业模式而异。 向电子商务经营者征税，不需要特别制定法律法规，也不需要为电子商务经营者另行设立税种，现有税收体系中的财产税、行为税、货物劳动税、所得税等适用于所有电子商务经营者。 只有对电子商务经营者实现征税监管，才能比较有效地规范市场行为，形成有序竞争、比较有效的市场。

年11月，国务院办公厅印发《关于推进实体零售创新转型的意见》，确定要营造网上公司公平竞争的税收环境。

从国际经验来看，发达国家一般以维持税收中性为根本，对电子商务公司和自古流传的公司公平征税。 英国于2002年制定了《电子商务法》，规定所有网上销售商品交纳增值税，税率与实体经营一致，确定实行“无差别”征收。 美国也于2009年通过了征收网上销售税的《市场公平法案》。

事实上，我国的电子商务公司，特别是有长期快速发展计划的电子商务公司，并不追求税收方面的特别政策，而是积极履行纳税义务。 阿里巴巴集团公开的财务数据显示，该集团和蚂蚁金服去年共纳税238亿元。 随着领域的迅速发展，c2c电子商务的收入和规模逐渐增加，并逐渐成为纳税的主体。

百草味原本是杭州下沙高中周边的零食店，在布局全年淘宝平台后，盈利规模扩大，全年百草味纳税额上升至4400万元。 不仅百草口味，总部位于北京通州的裂帛、济南高新技术产业开发区的韩都衣舍、广州海珠的莱茵人，都是淘宝网诞生的互联网企业品牌，成为当地纳税主力。

“好的电子商务公司肯定不是靠税收的特点生存的。 阿里从一开始就建立了严格的税制，不希望税收问题成为公司快速发展的危险。 ”阿里巴巴董事局主席马云表示，目前，集团每个工作日纳税1亿元，全年移动平台至少纳税2000亿元。

一位电子商务公司的财务人员告诉记者，在公司快速发展的过程中，必须面对银行贷款、上市融资的问题，这些都与公司纳税情况密切相关，电子商务公司纳税的问题会被延迟处理，从长远来看会不利于公司的快速发展。

“电子商务交税，迟早要面对，公平应该成为追求的首要目标。 》上海财经大学公共政策管理研究院院长胡怡建认为，处理电子商务纳税，应在兼顾线上、线下、效率与公平、支持新兴产业的基础上，更好地体现领域公平，营造中性的税制环境。

胡怡建表示，在目前减税、降低费用的背景下，要实现电子商务与实体店之间的公平税负担，必须先“减”，对电子商务建立规范的纳税秩序，进一步降低实体店的税负担，逐步缩小两者的税负担差

(/S2 ) )税收征收管理难吗？

可以通过EC平台执行“代扣代缴”，大部分小型电子商务经营者符合免税条件，网店仍然具有价格特点

既然对电气公司征税没有制度上的障碍，为什么电气公司很少纳税呢？

专家表示，电子商务和实体店的税费负担不公平，首要基于现实的两个因素，即注册制度的缺失和新兴产业的保护考虑。

我国目前对公司的税收管理以税务登记为基础，但根据年工商总局发布的《网络交易管理办法》，从事网络商品交易的自然人，向第三方交易平台提交姓名、地址等实名新闻，具备登记条件的， 这项政策简化了自然人经营网店的手续，但是一些客观上超过免税标准的公司避免了以网店的形式进行税收征收管理。 现实中，该规定被理解为自然人卖方只需在平台上登记，不需要工商登记，工商登记是税务登记的前提条件。 有些地方出于鼓励新兴产业快速发展的考虑，没有对EC平台采取严格的征管措施。

“电子商务活动的数字化和虚拟化是税收征管的难题。 另外，网购不开具收据，不需要交税的人也不少，税务机关也很难“凭票控制税金”。 但是，所有这些问题都是可以处理的。 ”蔡昌认为，在大数据条件下，网络交易将在资金支付和快递物流两个环节留下痕迹，税务部门必须获取电商经营数据，在一定程度上比实体店要简单。

例如，工商登记不足，但税务部门可以依靠EC平台实行“代扣”制度。 在美国，以亚马逊为首的电子商务公司普遍被要求代征销售税，截至去年1月，亚马逊在美国23个州代征销售税，覆盖了美国一半以上的人口。

另外，电子商务纳税的法律环境正在逐步完善，去年年底向全国人大常委会提交的电子商务法草案中规定，电子商务经营主体必须依法履行纳税义务，依法办理工商登记。 修订中的税收征收管理法要求建立纳税人识别号码制度，今后自然人、法人都将拥有唯一的识别号码，实现社会的全面覆盖。

也有人担心，如果电子商务业者把纳税看作实体店来规范，经营价格就会上升，客户可能无法通过网络购物买到便宜货。

其实，这想得太多了。 相关数据显示，目前淘宝平台上96%的商家符合国家关于中小企业增值税免税的条件。 虽然电子商务和实体店的公平征税对这些小网店几乎没有影响，但是顾客还是可以买到便宜又好吃的商品。 而且，电子商务自身具有场所、人力、物流方面的价格特点，大部分网店仍然具有价格竞争力。

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在国外如何对电子商务征税？

国际社会对c2c电子商务模式的税收政策具有很大的一致性和可操作性，各国都在努力减少征税对经济的扭曲，建立和维持客观公正的网上交易环境。 在不区分纳税人、重复税收公平的基础上，适当给予c2c电子商务模式销售者一定的税收优惠，结合各国实际条件划分税收管辖权，进行实名工商登记、税务登记，实行比较有效的税收监管。

1 .维持税收中性，不征收新税

大多数国家同意对c2c电子商务征税，并同意在征税时不应该征收新税类型的基本协议，即维持税收中性。 欧盟1997年《欧洲电子商务动议》和《波恩部长级会议宣言》一致认为，必须通过对电子商务征税来维持税收中性，不需要征收新税； 经济合作快速发展组织国家1997年通过的“电子商务对税收征收双方的挑战”中也指出不征收比特税、托宾税等新税。

2 .区分征税对象，合理选择税种

新加坡区别对待电子商务的征税对象，但税法对c2c电子商务的税收问题没有具体规定。 新加坡2000年通过的电子商务税收大体上指出，网上销售有形货物与实体销售货物同等纳税，网上提供无形服务和数字化商品按3%征税。 澳大利亚和新加坡一样，对网上提供的有形货物征收销售税，对网上提供的劳务等无形货物征收劳务税。

3 .法定税收优惠，促进经济繁荣

韩国于2006年开始对c2c电子商务模式征税，其《税收例外限制法》有一定的税收优惠规定，《电子商务基本法》还规定，对促进电子商务所需的基础设施建设项目支出的费用在预算内给予部分补贴 新加坡规定，卖方从互联网上以新加坡以外的货币取得的外贸所得按10%的优惠税率征税，相关资本设备可享受50%的资本减免。

4 .规范互联网注册，网上实体注册

英国2002年制定的《电子商务条例》在c2c电子商务模式下，个体销售者在线进行货物销售时，提供在线登记说明、真实登记机构、姓名、地址和商品含税新闻(是否包括增值税和运费等)

5 .划分税收管辖权，防止税源流失

税收管辖权的划分以属人大体和属地大体为主，各国规定不同。 美国在1996年通过的《全球电子商务选择性税收政策》中提出，作为从属者对电子商务征税，以克服网络交易地域难以明确的问题。 加拿大提供货物或劳务的卖方居住地税务当局对c2c电子商务模式的卖方负有征税义务。

6 .设立专门机构，加强税收监管

日本于2000年成立了电子商务税收检测小组，隶属于东京市税务局，划分了个人网上卖家、企业网上卖家等15个部门，涉及b2b、b2c、c2c三种主要电子商务模式，比较有效地实现了对电子商务的征税 同样，法国也设立了专门的电子商务税收监察部门，比较有效地处理电子商务税收监管问题； 澳大利亚整合c2c电子商务模式的个人卖家、买主和税务机关三方资源，建立电子税务平台，便利电子商务税收征管，及时便捷地进行新闻交流。

资料来源:中央财经大学《电子商务税收流失测算与管理研究》报告(记者吴秋余李丽辉) ) ) )。