“代表委员热议：实现税制公平有那些事要做？”

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肖捷财政部部长日前在十二届全国人大五次会议上的新闻发布会上表示，一个税费改革方案在研究设计和论证中，总体思路是实行综合与分类相结合，方案总体设计、实施逐步完善，建立适合我国国情的个人所得税制。

对此，出席全国两会的代表、委员及会外专家纷纷发表意见和建议。

对那些收入项目的合并征收

中国社会科学院财经战术研究院研究员张斌:

实行综合与分类结合，对工资、工资等具有劳动所得性质的收入综合按年计税，对利息、股息、红利、财产转让所得等资本性收入仍采用现行分类征税方法征税，有利于税制公平

我国现行的税模式是将分类税制，也就是个人不同性质的所得进行分类，分别扣除不同的费用，按不同的税率征税。

“分类税制在征收管理方面比较简便，但不能充分表现出量的负担的大致情况。 世界许多国家实行综合和分类相结合的混合税制。 除了分类个人不同的收入来源外，还将年收入纳入计税范围。 ”中国社会科学院财税研究中心执行副主任闲坤说。

党的十八届三中全会决定，“建立综合与分类相结合的个人所得税制”。 在这个改革目标下，“综合”它们的收入成为了重要的问题。 对此，肖捷基本上考虑按年汇总纳税部分收入项目，如工资薪金、劳务报酬、稿酬等； 其他收入项目，如财产转让等，考虑继续实行分类征收。

“实行综合与分类结合，对工资、工资等具有劳动所得性质的收入综合按年计税，对利息、股息、红利、财产转让所得等资本收入仍按现行分类征税办法征税，是个人所得税制的一大变化，是劳动所得综合按年 ”中国社会科学院财经战术研究院研究员张斌说。

是否提供免征税额

全国人大代表、深圳市南岭村社区党委书记张育彪:

建议国家在统一规定基本免征额的基础上，允许地方政府自行制定符合各地现实情况和财政收支负担能力的免征额

我国现行的个人所得税制按性质和来源将个人收入分为11类，分别使用不同的课税扣除方法。 其中，关于工资扣除，目前规定免税额为3500元/月。

全国政协委员、太平洋保险企业董事长高国富表示，近年来，工薪阶层收入增加，但与房价上涨、生活价格上涨实际上不成比例，现行免征额相对较低。

全国政协委员白鹤祥也认为，目前税收抵免额还有待进一步提高空之间，采取更加综合的收入评估方法，实行税前扣除的政策，以减轻工薪阶层的负担。

针对这一问题，肖捷日前表示，在讨论制定改革方案的过程中，如果根据居民费用水平等因素进行综合测算，明确是否提高免税额，就应该提高。

全国人大代表、深圳市南岭村社区党委书记张育彪非常在意个人所得税改革，建议国家在统一规定基本免征额的基础上，允许地方政府自行制定符合各地现实情况和财政收支负担能力的个人所得税免征额。 各地免征额将结合当地城镇职工平均薪酬、最低工资标准、房价、物价水平等进行调整。

全国政协委员于培顺认为，我国人口多、领域分散，劳动收入差距非常大。 因此，要区别对待，适当减少，对高收入者表现出差异，中低收入群体需要考虑其负担能力，通过税收来体现社会公平。

“从国际经验来看，避税标准可以建立与通货膨胀率相关的机制，并进行动态调整。 ”张斌表示，免征额并不是越高越好，免征额的明确必须与未来综合分类相结合的改革结合，税制结构优化、整体税负公平、弥补财政减收等因素也要综合考虑

那些支出项目可以扣除

全国人大代表、浙江华联集团有限企业董事长徐爱华:

“二胎”抚养费如果可以抵扣税款，对我国整体税收收入影响不大，但该政策对越来越多的城市家庭有鼓励“二胎”生育的效果

目前，在工资扣除方面，除基本扣除费用外，个人按照国家规定缴纳的基本养老、医疗、失业保险及住房公积金等也可以税前扣除。 另外，国家实行公司年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策，允许在个人所得税前扣除不超过本人缴费工资4%的年金缴费。

“单一定额扣除很难兼顾各个家庭的特殊情况，所以改革必须考虑家庭支出项目。 提出“基础扣除+特别附加扣除”模式。 即考虑维持现行的工资基本扣除标准，适当调整，并对家庭部分重要的生计支出项目进行一定数额的扣除。 这样，两种扣除方法就可以相辅相成，税制设计更加合理。 ”闫坤说。

张育彪代表说:“考虑到居民的实际生活价格，建议合理增加税前专项扣除项目，包括社会呼声较高的城市居民家庭最初的自有住房分期贷款利息、无住房居民家庭的租金价格、“生二胎”、赡养老人现实的情况等。”

全国人大代表、浙江华联集团有限企业董事长徐爱华认为，近年来养育子女的价格不断增加，税收制度有必要倾斜。 “二胎”抚养费如果能抵扣税款，对我国整体税收收入影响不大，但该政策对越来越多的城市家庭鼓励“二胎”生育有好处，不仅有利于国家的长期快速发展，也明显受益于教育、医疗等相关领域。

最高边际税率是否下降

中国社会科学院财税研究中心执行副主任闲坤:

边际税率设定过高，不利于我国吸引国际高级人才，留住本国优秀人才，影响国家创新驱动的快速发展战术的深入实施

相关资料显示，德国2000年税制改革方案将最高边际税率从51%降至48.5%在日本1998年税收改革方案中，中央个人所得税最高税率从50%降至37%，地方居民税最高税率也从15%降至13%。 美国个人所得税的最高税率为39.6%，巴西为27.5%。 我国目前的税制边际税率最高为45%，与许多国家相比处于中等偏高水平。

全国人大代表、全国人大财经委员会副主任委员黄奇帆在审议财政预算报告时，建议个人所得税最高边际税率从45%降低到25%。

闵坤认为，原有的税收制度设计大体上体现了量化负担，通常高收入者获得收入的能力较强，承受税负担的能力也强于中低收入者，税率设定得相对较高。 “但是，边际税率设置过高，不利于我国吸引国际高级人才，留住本国优秀人才，影响国家创新推进快速发展战术深入实施。 目前，欧美国家有降低税收边际税率的趋势。 我国也要积极应对，合理调整税率结构，适当降低现行45%最高边际税率。 ”

在改革方向上，专家建议，按照“增税、扩大、上调”的原则，积极体现“量贩税、多纳税”的基本原则，加强税收在调节收入分配差距方面的功能，保持和兼顾税收制度的国际竞争力。

收入新闻系统是如何构建的？

全国政协委员、财政部副部长朱光耀:

建立个人收入和财产的新闻体系是税费改革的基本条件之一。 如果没有科学严谨的新闻收集系统，科学分解新闻就不能为整体政策框架奠定坚实的基础

实施个人所得税改革，不仅要解决制度设计问题，还需要完善的配套条件和征管能力的提高。

肖捷表示，从国际经验看，实行综合与分类相结合的个人所得税制度，增加税前扣除的专项，需要比较成熟的社会条件，如税收征管部门需要掌握纳税人收入和相关涉税新闻。

“实行综合与分类相结合的税制，意味着税务机关直接面临自然人收税，接受大量个人申报纳税，不仅征收管理价格大幅增加，对征收管理能力也提出了更高的要求。 ”张斌说。

全国政协委员、财政部副部长朱光耀表示，建立个人收入和财产新闻体系是税费改革的基本条件之一。 “如果没有科学严格的新闻收集系统，科学地拆解新闻就无法为整体政策框架奠定坚实的基础。 目前，财政部等相关部门正在努力推进这项事业。 ”

在实行综合与分类相结合的个人所得税制的国家，有家庭申报、个人申报、家庭或个人申报纳税三种模式。

全国人大代表、广东省社会科学院产业经济研究所所长晓梅建议，为推进分类与综合改革相结合的个人所得税改革，“建议从个人调整为家庭，考虑各家庭的现实”。

全国人大代表、北京更香茶叶(销售)有限企业董事长俞学文表示，一个人的身体收入高低不能代表一个家庭的生活水平，“按照家庭征收个人所得税，有利于家庭的和谐与稳定，也是国际通行做法。”

但闲坤认为，以家庭为单位征收税款可能面临夫妻隐私、婚姻状况变更等伦理问题，落实家庭申报纳税的利弊有待进一步研究。 (新闻网记者曾金华廉丹周琳陈静吴佳佳赵淑兰)