“营改增试点全面推开细则落地：精准发力 释放红利”

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全面接受增值税改革进入倒计时，这项备受瞩目的改革几乎可以惠及所有生产经营部门，推动建筑业生产方式的转变，房地产交易的税收负担不增加，金融业的税负不仅减少，生活服务业也享受免税礼包

5月1日全面推开的营业税改增值税的改革方案细则将于3月24日公布。

财政部、国家税务总局发布了《关于全面推开增值税转型试点的通知》和《增值税转型试点实施办法》《增值税转型试点若干事项的规定》和《跨境征税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》

建筑业税负和异地经营的税赋问题怎么处理？ 二手房交易会受到影响吗？ 金融业改革怎么改？ 生活服务业有那些优惠的大礼包吗？ 带着这些问题，《经济日报》记者采访了相关财税专家，详细解读了改革方案。

推进建筑业生产方法的转变

统计数据显示，建筑业年产值近16万亿元，从业人员4500万人，建筑业增加值人数多、效益调整多而复杂。 从征收3%的营业税，到变更为征收11%的增值税，该税率适用于建筑业常规纳税人，小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。 特别是在大型建筑公司的情况下，税负会明显上升吗？ 这是社会普遍关心的问题。

此前财税部门相关人士表示，增值税改革被推开后，所有领域的税负不会减少。 这包括建筑领域，但具体来说，各公司应尽早规范经营，调整业务结构，增加抵扣等方法降低税负。 北京中建政研新闻咨询中心主任梁舰提出，完善公司内部管理流程、会计核算，可以防范误操作导致的多付税款和纳税相关风险。

安永大中华区间接税主管合伙人梁因乐接受记者采访时表示，增值税改革是否造福建筑业，不能只盯着税负的增减，要看最终公司利润率的变化。 从长远看，增值税改革将推动建筑业生产方式的转变，促进建筑公司进一步加强内部管理和控制，加快转型升级。

为了降低建设公司的负担，方案确定了在一些特殊情况下，通常纳税人可以选择3%的简易征收税率。 例如，通常纳税人通过清包工方法提供的建筑服务，即施工方不采购建筑工程所需材料或只采购辅助材料，收取人工费、管理费或其他费用的建筑服务； 或者通常纳税人向甲方为工程提供的建筑服务，是指工程发包人自行购买全部或部分设备、材料、动力的建筑工程。

二手房的交易负担不会增加

关于房地产纳入增值税改革试点，二手房交易是否会受到影响一直备受关注。

根据新规，个人购买不满2年的住宅对外销售的，按5%的征收率全额缴纳增值税，个人购买2年以上(含2年)的住宅对外销售的，免征增值税。 对北上广深4市来说，免征增值税必须是销售满2年的普通住宅，销售购房满2年的非普通住宅，需按销售收入减去购房价款的差额按5%的征收率缴纳增值税。

对普通市民来说，适用于二手房的增值税优惠措施几乎平行移动了现行的营业税优惠政策。 这是因为不会增加交易环节的税收负担。 梁因乐表示，不同地区二手房交易税对实际承担者的操作惯例存在很大差异。 因为，这个增值税对二手房交易市场的影响还是由市场供求决定的。

值得观察的是，销售房地产的时机也影响增值税税率的缴纳。 例如，通常纳税人销售4月30日前取得的不动产时，适用简易的计税方法，销售5月1日以后可以选择以5%的征收率计算应纳税额的不动产时，适用11%的税率。 纳税地点也有关系，需要在不动产所在地预付部分税款，并向机构所在地主管税务机关申报纳税。

据分析，房地产增值将促进规模化、专业化租赁经营、租赁购买并举的住房供应新模式。 然后，为了实现进口抵扣，开发商逐渐告别大而全的粗放模式，外包咨询和设计等业务。 另外，土地和住宅的附加值越高，开发商纳税越多，因此将转向提高质量和价格管理，而不是通过涨价获利。

改革对库存的获取有什么影响？ 营改增试点全面实施后，所有公司将新增房地产增值税纳入抵扣范围，对所有领域的公司来说，改善办公条件，购买写字楼的价格将会下降。 因为这有望对商业地产的销售带来一定的刺激，促进写字楼的库存。

金融业的税负有望只减少而增加

金融业因其子领域业务种类多、核算多、复杂，被认为是最后增值税改革领域的一大难点。 根据规定，金融服务是指经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、直接取钱的金融服务、保险服务、金融商品的转让，由原来的5%的营业税率变更为6%的增值税率。

增值税制度的设计是世界性难题，增值税改革方案考虑到金融业实施增值税的关键。 营业税改征增值税的税率增加了1个百分点，但考虑到可扣除的因素，特别是房地产的扣除，金融业的税负必须实现不变。 中国社会科学院财经战术研究院税收研究室主任张斌说。

梁乐认为，金融业产品服务变化多端，对金融公司来说，应根据产品特点进行相应的税务解决，从税务价格来说，不一定会明显上涨，也有可能下跌。 具体取决于公司的经营状况。 他还警告说，金融服务非常依赖系统，目前推开增值税改革试点的时间很短，金融公司如何调整系统、改变业务流程等，任务比较艰巨。 另外，对于银行等金融机构来说，难度在于增值税专用收据的开具，要与税务局金税三期系统对接，需要收集并提供更规范、完善的票面新闻和纳税识别号等。

生活服务业领取免税礼包

生活服务业是与老百姓日常生活最密切的领域，这场改革后对生活服务业有何影响备受关注。 根据规定，生活服务是指为满足城乡居民日常生活诉求而提供的各种服务活动，如文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 生活服务业实行6%的增值税率。

生活服务业本来按5%的税率缴纳营业税，增税后分为两种情况，一种是普通纳税人适用的6%增值税率，另一种是小规模纳税人按照简易的计税方法适用3%的征收率。 张斌说。 增税后，税率变化幅度不大，且可以增加收入扣除，因此对所得税较多的纳税人尤为有利。

值得观察的是，此次改革对生活服务业的免税优惠比较丰厚。 《增值税改革试点转移政策的规定》确定了免征增值税的项目。 托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务、养老机构提供的养老服务、残疾人福利机构提供的抚养服务、婚姻介绍服务、丧葬服务、残疾人本人为社会提供的服务、医疗机构提供的医疗服务、从事学历教育的学习提供的教育服务、学生，

大多数生活服务工作者为小规模纳税人，对这个群体来说，从营业税率5%到简易计税方法3%的征收率减税效果显著。 对于6%税率适用的普通纳税人，减税效果要看房地产、设备等的扣除情况，现实中大部分公司的税负应该可以减轻。 张斌说。