“社科院研究员：树立个体收入与财产新闻系统迫在眉睫”

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建立个人收入和财产的新闻系统是当务之急

杨志勇

中国科学院财经战术研究院研究员杨志勇

一

的预算报告确定了制定个人收入和财产新闻系统建设总体方案的任务。 并且，在年12月29日的全国财政实务会议上，财政部肖捷部长配置的年度财政实务的提法是该总体方案的“研究制定”。 仅仅两个月的间隔，提法的一些变化就证明了这项工作已经加速了。 整体方案已经不能停留在研究阶段，必须尽快制定。 这种变化的逻辑很好理解。 个人所得税综合和分类改革的进行，离不开个人收入和财产新闻系统的支持。 年的税改已经成为众矢之的，光靠整体方案是不够的，甚至可以说还需要有可操作性的具体实施方案。

建立个人收入和财产的新闻系统并不是什么新鲜事。 年11月12日，十八届中央委员会第三次全体会议通过的《中共中央委员会关于全面深化改革若干重大问题的政策决定》，要求建立个人收入和财产新闻体系，并将其作为形成合理有序分配格局的措施之一。 这种新闻系统的建设，直接服务的目标是分配结构。 《政策决定》要求逐步提高直接税的比重，逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制，加快房地产税立法，及时推进改革。 《政策决定》在分配结构的形成部分提到了新闻系统的建设，但个人收入和财产新闻系统的建设与税费改革和房地产税改革的关系不可分割。

年12月中共中央委员会办公厅、国务院办公厅印发的《国税地税征收管理体制改革深化方案》是最符合国家税收未来的方案，但也确定了建立自然人税收管理体系，加快税收报道体系建设，发挥税收大数据服务国家管理作用。 税收管理现代化离不开新闻系统的建设。 传统的机构税收管理系统(法人税收管理系统)已经不能适应直接税比重提高的需要，不能适应自然人税收管理的需要。 金税三期工程的要点之一是形成自然人税收征收管理体系，这有助于自然人税收管理体系的形成。 修订后的税收征收管理法也将自然人纳税人识别号及其他自然人税收管理复印件纳入其中。

在这种背景下，个人收入和财产新闻系统的建设实际上已经进入实际操作水平。

二

自然税收管理体系的建立需要一个过程。 税收管理和其他管理一样，需要拆除价格收益。 个人直接缴纳的税收收入占税收总收入的比例较低时，建立自然人税收管理体系的必要性较低。 个人税收的征收管理很大程度上可以通过机构税收管理体系来进行。 在个人税收收入规模小的情况下，这样做大体符合经济效率。 现实中，个人所得税收入大多通过支付机构代扣代缴。 机构税收管理体系基本上处理了这种背景下的个人所得税征收管理问题。 但是，这种方法制度只是适应了分类所得税制。

一旦个人所得税制度按照综合与分类相结合的要求进行改革，税收管理体系的变革就势在必行。 事实上，2007年我国开始要求年收入12万元以上的个人自行申报纳税时，税收管理体系的一点不符合就清晰地出现了。 由于当初各地税务机构使用的征管系统不能比较有效地对接，因此分布在全国各地税务系统内部的自然人纳税人税务数据很难比较有效地汇总。 一个地方只能汇总当地的个人所得税数据，不能兼作其他地方。 在自然人纳税人数众多的条件下，要有效地全面获取个人收入新闻几乎是不可能的。 个人所得税数据的汇总问题随着税务征收管理系统的优化逐渐得到处理。 特别是金税三期工程的建设，更有效地促进了税收数据汇总问题的处理。

税的综合与分类改革对个人收入和财产新闻提出了更高的要求。 新闻是决定的基础。 如果没有足够的个人收入和财产新闻，个人所得税征管工作就做不好。 可能制约个人收入和财产新闻收集工作的因素很多。 现金交易首先进行。 事实上，世界上没有哪个国家能够处理现金交易普遍条件下的税收征收管理课题。 在现金交易较多的条件下，税制越简单，越有利于税收征收管理。 俄罗斯20世纪90年代逃税问题突出，但2001年引入税率为13%的单一税后，税率下降，但税收收入反而得到了保证。 但是，俄罗斯已经发生了变化。 在其国内，为了发挥税收在促进社会公平中的作用，一直有改变这种制度安排的呼声。

自然人纳税人数多，税源分散，过去可提供的收入规模小，以前流传下来的税收管理体系不以自然人的税收管理为要点。 中国经济已经持续快速增长了近40年，税源已经扩大，个人收入水平也在提高。 近年来，个人所得税收入增速保持较快水平，直接税比重逐渐提高，财产税体系的完善也需要相应的税收管理体系，加快自然人的税收管理体系已迫在眉睫。

三

自然人税收管理体系不同于机构税收管理体系。 个人收入和财产新闻系统建设总体方案应着力处理新闻技术和制度的总体问题。 纳税识别号码(可以直接选择身份证号码，也可以选择其他的，终身不变)制度的建立是自然人税收管理体系形成的基础。 纳税识别号码可以自动合并自然人纳税人全国各地的收入和财产新闻。 围绕金税三期工程和其他自然人税收管理体系的配套技术应成为该体系正常运行的技术支撑。 该制度应该能够满足基准扣除和特殊扣除识别的需要，各种扣除只能是唯一的。

新闻系统建设的总体方案应该能够处理应该收集什么样的新闻的问题。 有可能收集什么样的收入新闻？ 应该收集什么样的收入新闻？ 有可能泄漏吗？ 每次代扣代缴个人所得税，都会形成收入新闻。 这是比较容易得到的消息。 但是，应该代扣却没有代扣的收入新闻至少不会自动收集。 现金支付的收入新闻也很难收集到。 财产新闻的收集也有助于收入新闻的解体。 并不是所有的财产新闻都会被收集，也不是所有的财产新闻都会被收集。 在现代社会，被交易的财产新闻一般容易得到，而未被交易的财产新闻很难被收集到。 财产包括不动产和动产。 财产不同，特征也不同。 有些财产很容易隐藏，有些很难隐藏。 容易得到以股票、各种实名购买的有价证券、银行存款新闻。 个人持有的现金新闻一般很难得到。 实际上，有祖传艺术品等很难公开的财产新闻。 可能有价值，但外界不知道。 在用现金购买的一些藏品中，现金交易使各方难以获得买卖双方的新闻。 需要为自然人税收管理服务的是综合新闻，以收入和财产新闻为主，至少包括自然人登记新闻(包括户籍、任职等)、代扣新闻、自行申报新闻、基金、股票及其他投资新闻、房地产车船新闻、社会保障新闻

新闻系统的整体方案需要处理新闻收集中需要那些部门和机构支持的问题。 怎么得到消息？ 谁提供新闻？ 除税务部门内部新闻汇总外，新闻收集还需要依靠第三方力量。 第三方的新闻并不是由税务部门自动总结或由税务部门自动录用。 要实现税务部门与第三方的无缝对接和实时对接，需要强有力的体制机制保障。 各部门和机关对税务工作的支持应该是强制性的，而不是常规意义上的协调配合。 金融管理、国土、住房建设、公安、民政、社会保障、交通运输、工商管理等部门的支持是税务部门以外新闻获取的关键。 银行、证券交易所、基金企业等金融机构的支持不可或缺。 不动产登记机构和其他相关中介机构、交易平台、公司等的支持也很重要。 只有税务部门与这些部门、机构之间收入、财产及其他相关情况网络和常规新闻交流机制的形成，才能保证较为有效的新闻顺利收集。 新闻共享机制的形成并不是一张公文就能促进的，需要处理相关各部门和机构的激励和制约问题。 税收纳入社会征信体系是大势所趋，这是约束机制的一种。 只有缩小现金交易范围，才能留下足够的消息。 当然，税务部门可用的新闻并不是越完整越好，只是为了税收管理而收集的新闻就足够了。 新闻提供者额外提供的新闻可能增加的负担问题也不容忽视。

四

个人收入和财产新闻系统的建设为自然人的税收管理服务。 收集的新闻必须被利用，并且比较被利用，以提高新闻解决能力。 从价格收益的大致情况看，自然人税收管理体系的构建应以高收入者为重点。 总体方案应就高收入纳税人税收风险的化解作出规定。 解决这些综合新闻不需要各级税务部门。 国家税务总局和省级税务局集中开展高收入纳税人税收风险的分析，将分析结果报送相关税务机关采纳，提高自然人税收征管水平。 根据有关改革部署，年度税收征管数据应集中于税务总局，形成自然人征管体系，实现个人收入与财产新闻系统的互通； 年，税收征管新闻系统必须纳入国际先进行列。 这样的目标不容易实现。

得到第三方消息后，税务部门需要进行核对和拆解工作。 在数字经济时代，用权证抑税已经不能充分满足现代税收管理的需要，必须走向新闻管理税。 新闻系统建设总体方案需要处理如何开发利用新闻、如何应对新闻风险的问题，需要从制度上为具体实施方案的制定铺路。 从技术上讲，有效的税收管理已经离不开大数据观察，“互联网+”使税收管理更加高效。 在这个“算法为王”的时代，税收管理必须赶上科学技术的新的快速发展。 当今社会是全球化的时代，自然人跨境涉税的一些事项更多，国际税收合作与协调也空前重要。

在新闻化时代，新闻如何防止被滥用也是个人收入和财产新闻系统建设总体方案制定中需要处理的问题。 新闻多，是否意味着我们正在走向收入和财产新闻完全透明的社会？ 作为个人隐私的收入新闻和财产新闻，只要其身体不是公务员，不是应当对外披露收入和财产新闻的个人，税务部门即使能够采集到这些新闻，也有义务保密不对外发布。 总体方案应当为个人收入和财产新闻的利用制定严格的条件和程序。

另外，总体方案和未来的具体实施方案必须安排经济转型期与税收相关的一些事项，以减少改革中的震荡，保证在稳定的社会环境中进行改革。 (张立伟)